podstawowe koszty uzyskania przychodu
Podstawowe ryczałtowe koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych1 wynoszą 250 zł miesięcznie, nie więcej niż 3000 zł (250 zł * 12 miesięcy) za rok podatkowy, jeśli podatnik uzyskuje przychody tylko z jednego stosunku pracy i stosunków pokrewnych. W przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z więcej niż jednego stosunku pracy i stosunków pokrewnych, koszty uzyskania przychodu nie mogą przekroczyć łącznie 4500 zł za rok podatkowy.
podwyższone koszty uzyskania przychoduJeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, podwyższone koszty uzyskania przychodu wynoszą 300 zł miesięcznie. Za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3600 zł (300 zł * 12 miesięcy). Jeśli podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku pracy i stosunków pokrewnych, nie mogą one przekroczyć razem kwoty 5400 zł za rok podatkowy.
| podstawowe koszty uzyskania przychodów | ||
| z jednego stosunku pracy i pokrewnych | miesięczne | 250 zł |
| roczne | 3000 zł | |
| limit roczny z kilku stosunków pracy i pokrewnych | 4500 zł | |
| podwyższone koszty uzyskania przychodów | ||
| z jednego stosunku pracy i pokrewnych | miesięczne | 300 zł |
| roczne | 3600 zł | |
| limit roczny z kilku stosunków pracy i pokrewnych | 5400 zł | |
Zakład pracy zastosuje podwyższone koszty uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki od wynagrodzenia podatnika jedynie w przypadku, gdy podatnik ten złoży odpowiednie oświadczenie o spełnianiu warunków podwyższenia tych kosztów, tj.: "miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę".
Oświadczenie takie ważne jest do odwołania, nie ma potrzeba składania go ponownie w każdym roku podatkowym pod warunkiem, że stan faktyczny wynikający z oświadczenia nie uległ zmianie.
zwrot kosztów dojazdu za zakładu pracyJeśli pracownik otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy i zwrócone koszty nie zostały zaliczone do przychodów pracownika podlegających opodatkowaniu, nie może on skorzystać z podwyższonych kosztów
podzielność kosztówKoszty uzyskania przychodu naliczane są od każdego stosunku pracy oraz stosunków pokrewnych zawartych przez podatnika i przysługują w pełnej kwocie miesięcznej, niezależnie od dnia rozpoczęcia pracy, czy etatu na jaki została zawarta umowa. Przykład: jeśli podatnik rozpoczął pracę ostatniego dnia miesiąca, koszty uzyskania przychodu zostaną mu naliczone w całości.
koszty a faktyczne świadczenie pracyKoszty zostaną naliczone także w przypadku, gdy podatnik nie będzie faktycznie pracował w danym miesiącu, ale uzyska przychód ze stosunku pracy lub pokrewnego. Tak będzie na przykład, gdy pracownik cały miesiąc spędzi na urlopie wypoczynkowym i całe wynagrodzenie miesięczne będzie składało się jedynie z wynagrodzenia urlopowego. Podobnie w przypadku, gdy pracownik będzie chorował cały miesiąc i otrzyma za co najmniej jeden dzień wynagrodzenie chorobowe ze środków pracodawcy.